Возвращение к «мирному» налогообложению. Почему Рада хочет вернуть штрафы и проверки для бизнеса, но отменить налоговые льготы?

Налоговая реформа военного времени

В марте 2022 года Верховная Рада Украины приняла закон №2120-IX (законопроект был зарегистрирован под №7137-д), которым изменила Налоговый кодекс страны. Закон внес более 40 нововведений в налоговое законодательство, и «Forbes Украина» назвал масштабную инициативу «налоговой реформой военного времени». 

Целью закона было поддержать бизнес в условиях войны, он, в частности, отменил проверки бизнеса и штрафы за неиспользование регистраторов расчетных операций (РРО), установил нулевой акциз и 7% НДС на топливо. 

Также благодаря этому закону компании с оборотом до 10 млрд грн получили возможность перейти на упрощенную систему налогообложения (их отнесли к налогоплательщикам третьей группы) и вместо 20% НДС платить налог в 2% от дохода, как физлица-предприниматели (ФЛП). Для первой и второй групп плательщиков единого налога ввели возможность не платить единый налог, а также единый социальный взнос – за мобилизованных сотрудников.

Нардеп от партии «Слуга народа», глава парламентского комитета по вопросам развития экономики Дмитрий Наталуха говорил тогда «Forbes Украина», что оборот выше 10 млрд грн в год имеют всего 110 компаний. «На эту систему сможет перейти практически весь бизнес в стране, кроме крупнейших заводов», – подчеркивал депутат от «Голоса», первый заместитель парламентского комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Ярослав Железняк. 

«Это радикальное решение, но оно должно сохранить то, что называется тылом», – объяснял Наталуха.

По информации Opendatabot на 12 июня, на льготном налогообложении находится 340 тыс. бизнесов в Украине. 

Возвращение к «мирным» налогам: чего ожидать бизнесу и почему власти считают, что это нужно сделать? 

В марте 2023 года нардеп от «Слуги народа», глава финансового комитета Рады Даниил Гетманцев заявил, что уже с 1 июля «военные» льготы отменят, и анонсировал принятие правительственного законопроекта №8401 об особенностях налогообложения в период действия военного положения.

Эта инициатива как раз предусматривает отмену налоговых льгот, возвращение проверок бизнеса, а также штрафов за неиспользование РРО с 1 июля. 

Кроме выполнения обязательств, которые Украина взяла на себя по меморандуму с МВФ, причиной возвращения к «довоенному» налогообложению Гетманцев называет контрнаступление сил обороны Украины. 

«Потребности для армии растут, поэтому возвращение к довоенной системе налогообложения – понятный шаг», – заявил он «Forbes Украина». 

Законопроект, как сообщили в Минфине, предлагает: 

• так называемую отмену «2% ФЛП» – перевод компаний и ФЛП на те группы и ставки налогообложения, с которых они перешли на третью группу и налог в 2% от дохода;
• отменить для первой и второй групп плательщиков единого налога возможность не платить единый налог;
• возобновить проведение документальных проверок и применение штрафных санкций за неиспользование кассовых аппаратов. 

29 мая законопроект №8401 приняли в первом чтении.

«Военные» налоговые льготы «были эффективны, но уже отыграли свою роль», сказал Гетманцев «Forbes Украина» в мае, Железняк добавил, что с принятием законопроекта во втором чтении тянуть не будут.

12 июня он сообщил, что предложенные законопроектом изменения не вступят в силу с 1 июля, как это предусмотрено законопроектом и меморандумом с МВФ. 

«Его рассмотрение затягивается, и соответственно, сдвигаются сроки внедрения», – пояснил нардеп. По его оценке, принятие этой инициативы затягивается «минимум на месяц». Гетманцев сказал «Forbes Украина» 12 июня, что нардепы не успели вернуть проверки и «мирное» налогообложение исключительно по техническим причинам (по данным издания, принятие решения в Раде перенесли из-за насыщенного событиями календаря). 

13 июня в Telegram нардеп написал, что в законопроект внесли ряд правок, они предусматривают: 

• вступление закона в силу с 1 августа; 
• правила по переходу с двухпроцентной ставки налога на другие;
• введение моратория на определенные виды проверок (в частности, на большинство проверок для первой и второй групп плательщиков единого налога);
• сохранение налоговых льгот для первой и второй групп плательщиков единого налога, которые были зарегистрированы на территориях, где идут боевые действия или которые находятся под оккупацией; 
• освобождение от штрафов за нарушения, касающиеся кассовых аппаратов, для бизнеса в прифронтовой зоне.

Гетманцев подчеркнул, что работа над законопроектом еще не завершена, а Железняк добавил, что к законопроекту подали уже более 1700 правок. 

«Со всеми процессами рассмотрения и блокированием голосования и подписания, то ближайшая вероятная дата вступления в силу – это август (а может, и позже). Плохо, поскольку Украина здесь прямо нарушает обязательства с МВФ, но надеюсь, месяц нам простят. Плюс – это все же возможность улучшить текст», – отметил парламентарий.

Гетманцев рассказал, что есть много предложений по отмене штрафов за неиспользование кассовых аппаратов, но Украина не может пойти на это. 

«У нас есть меморандум с МВФ, где это черным по белому написано. Мы можем многое хотеть, но есть реалии, прописанные в меморандуме, и от них мы будем отталкиваться как страна, которая хочет получить $115 млрд финансирования за четыре года», – пояснил нардеп. 

В Минфине ожидают, что принятие законопроекта может принести в государственный и местные бюджеты в 2023 году около 10 млрд грн. По оценке Железняка, речь о 8 млрд грн, он говорит, что бизнес «с пониманием» отнесся к возвращению «мирного» налогообложения.

В Украинском союзе промышленников и предпринимателей (УСПП) считают, что закон не достигнет заявленных целей по увеличению поступлений в бюджет и в таком виде, как сейчас, «загонит часть предпринимателей в тень, а также усилит тенденцию переноса бизнеса за границу». УСПП называет давлением на бизнес возобновление проверок в условиях военного времени. 

Что все-таки изменится 1 июля в налогообложении?

Вернется акциз и 20% НДС на топливо. Этот закон Рада приняла еще в сентябре 2022 года. Он предусматривает, что нулевая ставка акциза и НДС на уровне 7% сохраняется до конца военного времени, но не позже 1 июля (за исключением закупки топлива для нужд Минобороны).

Акцизы возвращаются в размере:

• бензин – €100/1000 литров;
• дизель – €100/1000 литров;
• биотопливо – €100/1000 литров;
• газ – €52 /1000 литров.

Руководитель «Консалтинговой группы А-95» Сергей Куюн говорил в начале апреля, что после возвращения 20% НДС на топливо стоимость бензина может вырасти примерно на 11 грн за литр, дизтоплива – до 8 грн за литр, сжиженного газа – до 3 грн за литр, сообщило «Суспільне». На сайте президента есть петиция с призывом отменить повышение налога на топливо, за две недели она собрала 7 тыс. подписей при 25 тыс. необходимых для рассмотрения президентом.